Верховный суд РФ запретил самозанятым платить налог по льготной ставке за доход от займов

Верховный суд запретил самозанятым платить налоги на «пассивный доход» по льготной ставке. Об этом говорится в определении по иску ООО «Автобаза-М» к инспекции ФНС, которое проанализировали в РБК.

Статус самозанятых утвердили в конце 2018 года. Сейчас им обладают около 10 миллионов граждан. В отличие от ИП, они платят налоги по наименьшей ставке от 4% до 6%. Процент зависит от того, кому оказываются услуги: другим физлицам или компаниям. Этот налог называется «налогом на профессиональный доход» (НПД). Первое время ставка может быть ещё ниже, в рамках предоставленного государством «вычета». Для сравнения, НДФЛ сейчас составляет от 13% до 15%. С 2025 года ставка станет «прогрессивной», c разбросом шкалы от 13% до 22%.

Разбирательство касалось событий 2019-2021 годов. В начале этого периода ООО «Автобаза-М», учреждённая Дмитрием Молодцовым, взяла у этого самого Молодцова 3 миллиона рублей в кредит (на 60 месяцев под 30% годовых), а потом оформила ещё один заём на 1,25 миллиона рублей (на 45 месяцев под 30% годовых). Сначала мужчина платил с полученных денег НДФЛ, а потом — оформился как самозанятый и платил НПД.

Во время проверки инспекция ФНС по Москве решила, что мужчина недоплатил НДФЛ государству, и назначила ему штраф 4 310 рублей за «невыполнение обязанности по перечислению налогов», а также обязала доплатить 86 207 рублей. По версии чиновников, «доходы от спорных операций по договорам займа не признаются объектом налогообложения» НПД. Они обвинили мужчину в попытке оптимизировать ставку и признали схему нелегальной.

«Автобаза-М» и её учредитель обратились в суд с требованием признать решение ФНС незаконным. Верховный суд сослался на закон о самозанятых (№ 422-ФЗ) и на список «объектов налогообложения», которые под него попадают. В суде решили, что выдача займов не подходит ни под один из пунктов, а значит Молодцов должен был платить налоги по полной ставке, а не по льготной. В тексте чиновникам и судам фактически поручают считать «пассивный доход» выведенным из под НПД. Это значит, что граждане должны будут платить на него полноценный налог до 22%.

«Из данного определения следует, что доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу — они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход [, как прописано в] Налоговом кодексе. Следовательно, правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Указанный вывод согласуется с определением понятия услуги, закрепленным в Налоговом кодексе», — говорится в решении.